(五)增值稅小規(guī)模納稅人
年應(yīng)稅銷售額在規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)以下，并且會計(jì)核算不健全，不能按規(guī)定報(bào)送有關(guān)稅務(wù)資料的增值稅納稅人——小規(guī)模納稅人。
會計(jì)核算不健全：不能正確核算增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額和應(yīng)納稅額。
1.認(rèn)定標(biāo)準(zhǔn)
(1)從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)的納稅人以及以從事貨物生產(chǎn)或提供應(yīng)稅勞務(wù)為主，并兼營貨物批發(fā)或零售的納稅人，年應(yīng)稅銷售額在50萬元以下的;
(2)其他納稅人，年應(yīng)稅銷售額在80萬元以下的;
(3)年應(yīng)稅銷售額超過小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)的個(gè)人、非企業(yè)性單位、不經(jīng)常發(fā)生應(yīng)稅行為的企業(yè)，視同小規(guī)模納稅人納稅。
2.應(yīng)納稅額的計(jì)算
小規(guī)模納稅人銷售貨物或應(yīng)稅勞務(wù)醫(yī)學(xué).全在線m.payment-defi.com，按不含銷售額和規(guī)定的征收率計(jì)算應(yīng)納稅額，不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額：
應(yīng)納稅額=銷售額×征收率
銷售額=含稅銷售額÷(1+征收率)
【注意】1.小規(guī)模納稅人不得抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額;
2.小規(guī)模納稅人取得的銷售額要為不含稅銷售額。
(六)增值稅征收管理
1.納稅義務(wù)發(fā)生時(shí)間
(1)采取直接收款方式銷售貨物——(不論貨物是否發(fā)出)均為收到銷售款或者取得索取銷售款憑據(jù)的當(dāng)天;先開具發(fā)票的，為開具發(fā)票的當(dāng)天;
(2)托收承付和委托銀行收款方式銷售貨物——發(fā)出貨物并辦妥托收手續(xù)的當(dāng)天;
(3)賒銷和分期收款方式銷售貨物——書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
無書面合同的或者書面合同沒有約定收款日期的——貨物發(fā)出的當(dāng)天;
(4)預(yù)收貨款方式銷售貨物——貨物發(fā)出的當(dāng)天;
生產(chǎn)銷售、生產(chǎn)工期超過l2個(gè)月的大型機(jī)械設(shè)備、船舶、飛行器等貨物——收到預(yù)收款或者書面合同約定的收款日期的當(dāng)天;
(5)委托其他納稅人代銷貨物——收到代銷單位的代銷清單或者收到全部或者部分貨款的當(dāng)天;
未收到代銷清單及貨款的——發(fā)出代銷貨物滿180天的當(dāng)天;
(6)銷售應(yīng)稅勞務(wù)——提供勞務(wù)同時(shí)收訖銷售款或者取得索取銷售款的憑據(jù)的當(dāng)天;
(7)納稅人發(fā)生視同銷售貨物行為——為貨物移送的當(dāng)天。
2.納稅期限
1日、3日、5日、10日、15日、1個(gè)月或1個(gè)季度
(1)1個(gè)月或1個(gè)季度——期滿之日起15日內(nèi)申報(bào)納稅;
(2)1日、3日、5日、10日、15日——期滿之日起5日內(nèi)預(yù)繳稅款，于次月1日起15日內(nèi)申報(bào)納稅并結(jié)清上月稅款。
(3)納稅人進(jìn)口貨物——自海關(guān)填發(fā)稅款繳納書之日起15日內(nèi)繳納稅款。
3.納稅地點(diǎn)
固定業(yè)戶——向其機(jī)構(gòu)所在地的主管稅務(wù)機(jī)構(gòu)申報(bào)納稅。
非固定業(yè)戶——銷售貨物或者應(yīng)稅勞務(wù)，應(yīng)當(dāng)向銷售地或勞務(wù)發(fā)生地的主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)納稅。
進(jìn)口貨物——向報(bào)關(guān)地海關(guān)申報(bào)納稅。
二、消費(fèi)稅
(一)消費(fèi)稅的概念與計(jì)稅方法
1.消費(fèi)稅的概念
消費(fèi)稅是對在我國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工和進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，就其銷售額或銷售數(shù)量，在特定環(huán)節(jié)征收的一種流轉(zhuǎn)稅。
2.2008年11月5日通過修訂后的《消費(fèi)稅暫行條例》，于2009年1月1日起施行。
2.消費(fèi)稅的計(jì)稅方法
消費(fèi)稅計(jì)稅方法主要有：從價(jià)定率醫(yī)學(xué)全在線.搜集.整理m.payment-defi.com、從量定額和復(fù)合計(jì)征三種方式。
(二)消費(fèi)稅納稅人
凡在中國境內(nèi)從事生產(chǎn)、委托加工及進(jìn)口應(yīng)稅消費(fèi)品的單位和個(gè)人，都是消費(fèi)稅納稅人。
(三)消費(fèi)稅稅目與稅率
1.消費(fèi)稅稅目
煙(包括卷煙、雪茄煙、煙絲等子目)、酒及酒精(包括白酒、黃酒、啤酒、其他酒和酒精等子目)、化妝品(主要針對彩妝，不包括護(hù)膚、護(hù)發(fā)產(chǎn)品)、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮和焰火、摩托車、小汽車(包括乘用車、中輕型商客車等子目)、汽車輪胎、高爾夫球及球具、高檔手表{銷售價(jià)格(不含增值稅)每只在10000元(含)以上的各類手表}、游艇、實(shí)木地板、木制一次性筷子、成品油(包括汽油、柴油、石腦油、溶劑油、潤滑油、燃料油、航空煤油等子目)等。
2.消費(fèi)稅稅率
(1)稅率形式：比例稅率和定額稅率和復(fù)合計(jì)征三種形式。
①比例稅率：對供求矛盾突出、價(jià)格差異較大、計(jì)量單位不規(guī)范的消費(fèi)品
②定額稅率：黃酒、啤酒、成品油
③復(fù)合稅率：卷煙、白酒
(2)最高稅率的應(yīng)用
納稅人兼營不同稅率的應(yīng)繳消費(fèi)稅的消費(fèi)品，未分別核算銷售額、銷售數(shù)量，或者將不同稅率的應(yīng)稅消費(fèi)品組成成套消費(fèi)品銷售的，按最高稅率征收。
(四)消費(fèi)稅應(yīng)納稅額
1.銷售額的確認(rèn)
(1)從價(jià)定率：應(yīng)納稅額=銷售額×稅率
銷售額是納稅人銷售應(yīng)稅消費(fèi)品向購買方收取的全部價(jià)款和價(jià)外費(fèi)用，但不包括向購貨方收取的增值稅稅款。
(2)銷售額的確定：
①其他價(jià)外費(fèi)用，均并入銷售額計(jì)算征稅。
②含增值稅銷售額的換算
應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售額=含增值稅的銷售額÷(1+增值稅稅率或征收率)
2.銷售量的確認(rèn)
實(shí)行從量定額征稅的應(yīng)稅消費(fèi)品，其計(jì)稅依據(jù)是銷售應(yīng)稅消費(fèi)品的實(shí)際銷售數(shù)量。
實(shí)行從量定額計(jì)稅的計(jì)算公式為醫(yī)學(xué).全在線m.payment-defi.com：應(yīng)納稅額=應(yīng)稅消費(fèi)品的銷售數(shù)量×單位稅額
3.從價(jià)從量復(fù)合計(jì)征
卷煙、白酒采用從量定額與從價(jià)定率相結(jié)合復(fù)合計(jì)稅。復(fù)合計(jì)征計(jì)算公式為：
應(yīng)納稅額=銷售額×比例稅率+銷售數(shù)量×定額稅率
4.應(yīng)稅消費(fèi)品已納稅款扣除
(1)以外購的已稅消費(fèi)品為原料連續(xù)生產(chǎn)銷售的應(yīng)稅消費(fèi)品，在計(jì)稅時(shí)應(yīng)按當(dāng)期生產(chǎn)領(lǐng)用數(shù)量計(jì)算準(zhǔn)予扣除外購的應(yīng)稅消費(fèi)品已納的消費(fèi)稅稅款。
(2)委托加工的應(yīng)稅消費(fèi)品收回后直接出售的，不再征收消費(fèi)稅。
